[ 国债利息收入计入什么科目 ] 企业所得税的税收政策和会计处理

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企业所得税的主体:纳税人获得的收入。

提醒:独资和合伙企业无需缴纳企业所得税。

企业所得税税率:

一般企业所得税税率:25 %;

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高科技企业所得税税率:15 %;

小型和低利润企业的所得税税率:20 %;

非居民企业所得税税率:10 %。

根据财税2019年第13号的最新政策,中小微企业减免税率:

应税所得税≤100万,适用5 %公司所得税率;

100 <应纳税所得额≤300万,适用10 %公司所得税率;

提醒:小型和微型企业采用分段征税。

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小型和低利润企业的条件:

1。年应纳税所得额不超过300万元;

2。企业员工总数不超过300;

3。企业总资产不超过5000万;

4。从事国家非限制和禁止产业。

Ddd提醒:的员工人数和总资产数据为平均值;成为小型低利润企业必须同时满足以上四个条件。

有两种计算应税收入的方法。一种是直接方法,另一种是间接方法。

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直接方法:

应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各种扣除额-上一年的亏损

间接方法:

应纳税所得额=会计利润+税收调整增加-税收调整减少

此处的利润是税项调整前的会计利润。

会计利润=营业收入-营业成本-税金和附加-行政支出-销售支出-金融支出-资产减值损失-公允价值变动收益和损失-投资收益-营业外收入-营业外支出。

总收入:主营业务收入和其他业务收入。货物销售收入,劳务收入,财产转让收入,股息,红利和其他股权投资收入,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,捐赠收入。

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非税收入:财政拨款,依法收取并纳入财务管理的行政费用,政府资金以及国务院规定的其他非税收入。

免税收入:来自国债的利息收入,合格的居民公司之间的股息和股息以及其他股权投资收益,在中国设立机构和地点的非居民公司与居民实际接触该机构和场所公司股利,奖金和其他股权投资收入,合格的非营利组织的收入。

Ddd推论:有五种类型。

第一类:生产经营成本;例如主要业务成本,其他业务成本

第二种类型:三期费用(管理费用,销售费用,财务费用)

三个期间的费用中有一些有扣除额。如下图所示:

员工福利:不得超过当年工资总额的14 %;

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工会资金:不得超过总工资的2 %;

员工教育费用:工资和薪水不得超过8 %,超出部分将在以后年度结转并扣除。没有时间限制。

但是,可以完全扣除两种特殊类型的业务。

是软件生产企业产生的职工教育经费中的职工培训经费;核发电企业培训核电厂操作员的培训费用。

利息支出:可以全额抵扣向金融企业借款的利息支出,但从非金融企业向非金融企业的贷款,不得超过以金融企业借款利率计算的利息支出。同期。

商业娱乐费用:当年营业收入的0.5 %和所发生金额的60 %,以较低者为准。

提醒:如果公司在准备期间没有获得任何收入,在准备期间发生了10,000万元的商业娱乐费用,则企业在计算公司时需要调整10,000 * 60 %商业娱乐费用当年的所得税。

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广告费用和业务推广费用:不超过当年销售收入的15 %。

可以扣除30 %的三个相对特殊的行业是:化妆品制造和销售,制药业,饮料制造业。

提醒:1.超出标准的部分可以在以后年度结转;

2。不允许扣除烟草公司产生的所有费用,这也是对该国关于吸烟有害健康的回应。

3。根据财税2012年第48号的规定,对于已签订共享协议的关联公司,该公司今年发生的广告费用和业务推广费用可以由关联公司或所有关联公司扣除。

公共捐赠:不超过年度总利润的12 %。

提醒:超出部分可以在3年内结转并扣除。

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手续费和佣金:

保险公司:财产保险费是基于保险费的15 %,而个人保险费是基于保险费的10 %;

其他公司:根据服务协议或合同确认的销售收入的5 %。

提醒:1.企业之间支付的企业管理费,企业内部商业组织之间支付的租金以及特区权利使用费不可抵扣。

2。未批准的准备金不能扣除。

进行其他扣除:

1。研发费用:

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时间:2018年至2020年12月31日;

政策:无论公司性质如何,对于公司发生的R & D费用,如果不形成无形资产,则应扣除当年发生的金额的75 %;如果形成无形资产,则将扣除175 %。

提醒:对使用此策略的公司应保留良好的会计信息,以备将来参考。

2。残疾雇员的工资

时间:没有时间限制;

政策:公司因安置残疾人而产生的员工补偿费用可以再扣除100 %;

Ddd提醒:如果公司雇用一定数量的残疾人,则可以减少或免除残疾保险金。

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第三种:税金和附加费

主要包括:城市建设税,教育费和地方教育费附加,消费税,资源税等。

提醒:1,增值税是一种额外价格税,不能扣除;

2。不能扣减滞纳金。抄送

第四种:各种损失

主要是指存货和固定资产的损失。

第五种:其他费用扣除

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是指各种违约金,诉讼费用等。

提醒:1,不能扣除罚款和罚款;

2。企业因违反合同支付给另一单位的违约金可以抵扣。

在前几年失去了

当年发生的损失可以用下一年的收入来弥补,但最高不能超过5年。

提醒:从2018年1月1日起,将获取高科技企业或高科技中小企业的期限从5年弥补为10年。

上面介绍了税项和计算方法,让我们谈谈免税项:

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1。种植蔬菜,谷物,土豆,油,豆,棉花,大麻,糖,水果,坚果;

2。作物新品种的育种;

3。种植中药;

4。林木的培育和种植;

5。畜禽养殖;

6。收集林产品;

7。农业,林业,畜牧业和渔业服务项目,例如灌溉,农产品初级加工,兽医,农业技术推广,农业机械运行和维护;

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8。海洋捕鱼。

征收一半的物品:

1。种植花卉,茶和其他饮料作物以及香料作物;

2。海洋水产养殖,内陆水产养殖。

税收计算公式=应税收入*适用税率

免税期:按年计算,在每个月或每个季度末的15天之内预付款,在年末的5个月内最后结算,更多的退款,更少的附加费。

一家公司是高科技的小型和微型企业。当年实现销售收入5000万元,增加劳务收入1000万元,增加劳务成本3500万元,增加增值税180万元,增加税金21.6万元。元;

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当年发生管理费用800万元,其中新产品R & D费用400万元(R & D费用已独立核算),商务娱乐费用80万元。 ;抄送

当年发生销售费用1500万元,其中广告费用1200万元;

已发生财务费用100万元;

从国债中获得150万美元的利息收入;

全年工资总额为400万元,其中残疾人工资50万元,职工福利120万元,职工教育经费30万元,工会经费18万元。

发生营业外支出130万元,其中违约金5万元,滞纳金7万元。

本年度会计利润= 5000 + 1000-3500-21.6-800-1500 + 150-130 = 19.84万元

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R & D费用= 400 * 75 % = 300万元

商务娱乐扣除限额= 80 * 60 % = 48万元> 6000 * 0.5 = 30万元

因此,只能扣除30万元用于商务娱乐。今年的商务娱乐支出需要增加50(80-30)万元。

广告抵扣额度= 6000 * 15 % = 900万元,应纳税所得额增加300万元(1200-900元)。

国债利息为免税收入,应税收入减少150万元。

付给残疾人的工资要减去100 %,应纳税所得额要减少50万元。

员工福利费用扣除限额= 400 * 14 % = 56万元

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由于员工福利费为120万元,需要增加64万元(120-56)

员工教育费用扣除额上限= 400 * 8 % = 32万元

由于员工教育经费为30万元,因此无需调整。

工会经费扣除限额= 400 * 2 % = 8万元

由于今年有18万元的工会经费,所以需要增加10万元(18-8)

在计算企业所得税前不能扣除滞纳金,因此应纳税所得额增加7万元。

调整后的公司所得税应税所得= 198.4-300 + 50 + 300-150-50 + 64 + 10 + 7 = 129.4

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由于该企业既是高科技企业,又是小型微型企业,因此该企业可以选择计算企业所得税的方式。根据节税要求,公司最终决定采用小型和微型企业来计算企业所得税。

应付企业所得税= 100 * 5 % + 29.4 * 10 % = 5 + 2.94 = 79,400元

会计处理:

在计税时

按:所得税

贷款:应付税款-应交所得税

按:应付税款-应交所得税

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贷款:银行存款,库存现金

如果发生年度间支出,则过渡至上一年的损益调整主题。

对于以前的年度支出:

借款:上一年的损益调整

贷款:银行存款,库存现金

借用:利润分配-未分配利润

盈余储备金

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贷款:上一年的损益调整

今天将在这里介绍今天的公司所得税,稍后我将介绍下一个税种。下次见!

来源:国家税务总局北京市税务局

以上内容仅代表个人对财务和税收的见解。

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